Zijn sponsorkosten aftrekbaar van mijn winst?

Als de sponsoring een zakelijk doel heeft, zijn de kosten aftrekbaar van de winst van de onderneming. Als dat zakelijk doel er niet is, zijn de kosten niet aftrekbaar. Het zakelijk doel wordt bijvoorbeeld zichtbaar door reclame-uitingen die met de sponsoring samenhangen.

De fiscale aftrekmogelijkheden van dit soort kosten zijn echter niet oneindig. Dat laat een arrest van de Hoge Raad uit 2002 zien. In de wandelgangen heeft dit arrest de naam ‘renpaardenarrest’ gekregen. Het ging om een bv dat een uitzendbureau exploiteerde. De bv had zelf twee renpaarden in bezit. Met deze paarden werd door een professionele pikeur aan drafwedstrijden deelgenomen. De kosten werden als reclamekosten in aftrek op de winst gebracht. De rechters namen in hun oordeel ook mee dat de directeur-aandeelhouder van de bv persoonlijk een bijzondere interesse in de paardensport heeft.

Wanverhouding

De rechter kwam uiteindelijk tot het oordeel dat er sprake was van een wanverhouding tussen de door de bv gemaakte kosten voor het houden van paarden en het laten deelnemen van deze paarden aan drafwedstrijden en het bedrag dat een redelijk handelende ondernemer zou hebben besteed voor het bereiken van een vergelijkbaar resultaat qua vergroting van de naamsbekendheid. Mede op grond van de persoonlijke interesse van de directeur van de bv in de paardensport, kwam de rechter tot de conclusie dat de kosten niet alleen met het oog op de zakelijke belangen van de onderneming zijn gemaakt, maar ook ‘ter bevrediging van persoonlijke behoeften van de directeur-aandeelhouder’. Voor dat laatste deel zijn de kosten dan niet aftrekbaar.

Aftrekbeperking

Op aftrekbare sponsorkosten of op het aftrekbare zakelijke deel daarvan, kan ook nog de aftrekbeperking voor representatiekosten van toepassing zijn. Die aftrekbeperking houdt voor de inkomstenbelasting in dat onder meer representatiekosten in 2018 voor 80% aftrekbaar zijn. Bij bv’s is de omvang van die aftrekbeperking afhankelijk van de loonsom. De grens tussen reclame en representatie is niet altijd eenduidig te trekken. Op een vraag in de Tweede Kamer over deze aftrekbeperking werd door de staatssecretaris geantwoord dat van representatie bijvoorbeeld sprake is als de sponsoring niet alleen het karakter van reclame heeft, maar als ook een verplichte tegenprestatie in de vorm van het aanbieden van vermaak aan de sponsor of diens relaties is overeengekomen. Als zo’n tegenprestatie niet verplicht is, kan dus gesteld worden dat er geen sprake is van representatie, maar van aftrekbare reclamekosten.

Boekje Paard & Fiscus

Deze en nog 49 juridische & fiscale vragen vind je in het boekje 'Paard & Fiscus'. Benieuwd? Vraag het aan.

mr. Jan Rolleman - Fiscalist
mr. Jan Rolleman
Fiscalist

Kan ik je helpen?

We gaan veilig en zorgvuldig met uw gegevens om. Meer hierover in onze privacyverklaring ».

* = verplicht
Een ogenblik geduld…

Meer actueel

Een jaar AVG
Nieuws

Een jaar AVG

De Europese privacywet AVG bestaat morgen 1 jaar!

Lees meer »
Regionale Felix Accountants Dressuur Cup ten einde Regionale Felix Accountants Dressuur Cup ten einde
Nieuws

Regionale Felix Accountants Dressuur Cup ten einde

Na een fantastische periode van zeven jaar is er een einde gekomen aan de regionale Felix Accountants Dressuur Cup.

Lees meer »
Fiscale paastraktatie voor klant en personeel
Nieuws

Fiscale paastraktatie voor klant en personeel

Dit weekend is het Pasen. Wil je dit als ondernemer niet ongemerkt voorbij laten gaan en doe je wat extra’s voor jouw klanten of personeel? Dan is er fiscaal wellicht wat mogelijk.

Lees meer »
Ondernemen zonder juridische hindernissen dankzij onze experts
Gratis tips en advies

Laat je e-mailadres achter en we houden je op de hoogte van de nieuwste regels en wetten, de actueelste tips en de laatste adviezen.

We gaan veilig en zorgvuldig met uw gegevens om. Meer hierover in onze privacyverklaring ».

Goudplevier 123 8271 gb IJsselmuiden +31 (0)38 333 75 74 info@felix.nl